【税金及附加会计分录怎么写】在企业日常经营中，涉及的税金种类较多，如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。这些税金在会计处理上通常归入“税金及附加”科目。正确理解和掌握“税金及附加”的会计分录，有助于企业规范财务核算，提高账务准确性。
以下是对常见税种及其会计分录的总结：
一、税金及附加概述
“税金及附加”是企业在生产经营过程中所缴纳的各项税费的总称，属于损益类科目。根据《企业会计准则》规定，企业应按照实际发生的税金进行确认，并计入当期损益。
二、常见税种及会计分录
| 税种名称 | 计算公式/计税依据 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 增值税 | 销项税额 - 进项税额 | 应交税费-应交增值税（已交） | 银行存款 | 一般纳税人需按月缴纳 |
| 消费税 | 销售应税消费品 | 税金及附加 | 应交税费-应交消费税 | 适用于特定商品如烟酒、奢侈品等 |
| 城市维护建设税 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 税金及附加 | 应交税费-城建税 | 与增值税、消费税同时计算 |
| 教育费附加 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 税金及附加 | 应交税费-教育费附加 | 附加税费之一 |
| 房产税 | 房产原值或租金收入 | 税金及附加 | 应交税费-房产税 | 企业自有房产需按年缴纳 |
| 土地使用税 | 土地面积 | 税金及附加 | 应交税费-土地使用税 | 企业占用土地需按年缴纳 |
| 车船税 | 车辆、船舶数量 | 税金及附加 | 应交税费-车船税 | 按年度缴纳 |
| 印花税 | 合同金额或凭证数量 | 税金及附加 | 银行存款 | 一次性缴纳，不通过应交税费 |
三、注意事项
1. 区分应交税费与税金及附加：部分税种（如增值税）需要先通过“应交税费”科目核算，再转入“税金及附加”。
2. 不同行业适用税种不同：制造业、服务业、零售业等，涉及的税种和税率可能有差异。
3. 及时申报和缴纳：企业应按时申报并缴纳各项税费，避免滞纳金和罚款。
4. 税务筹划：合理利用税收优惠政策，降低税负，提升企业效益。
四、结语
“税金及附加”的会计处理虽然看似简单，但其背后涉及的税种繁多、政策复杂。企业财务人员应熟悉相关税法规定，准确进行账务处理，确保财务报表的真实性和合规性。对于初次接触的企业来说，建议结合实际业务情况，咨询专业税务顾问，以减少操作风险。