【进项税额转出的分录怎么写】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税。根据税法规定，部分情况下企业需要将已抵扣的进项税额进行转出，即不再作为可抵扣项目，而是计入成本或费用。这种情形通常出现在免税项目、集体福利、非正常损失等情况下。
为了帮助企业正确处理进项税额转出的会计分录，本文将对常见的几种情况进行总结，并以表格形式展示相应的会计分录。
一、进项税额转出的常见情况
1. 用于免税项目：如企业同时经营应税和免税业务，用于免税项目的购进货物或服务需转出进项税。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、办公用品用于个人使用等。
3. 非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 改变用途：如原用于应税项目的货物转为用于非应税项目或免税项目。
5. 出口退税后调整：部分出口企业需根据实际退税情况调整进项税额。
二、进项税额转出的会计分录
| 情况说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额转出，计入成本 |
| 用于集体福利 | 固定资产/库存商品/原材料等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 用于非应税项目，需转出进项税 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 货物发生非正常损失，需转出进项税 |
| 改变用途 | 固定资产/库存商品/原材料等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 原用于应税项目，现用于非应税项目 |
| 出口退税调整 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 根据退税政策调整已抵扣的进项税 |
三、注意事项
- 进项税额转出是税务合规的重要环节，企业应根据实际情况准确判断是否需要转出。
- 在进行会计处理时，必须确保分录的准确性，避免因错误操作导致税务风险。
- 若涉及金额较大，建议咨询专业会计师或税务师，确保符合税法及会计准则要求。
通过以上总结可以看出，进项税额转出的会计分录并非单一模式，而是依据不同的业务场景而变化。企业应结合自身经营情况，合理判断并正确处理相关账务，确保财务与税务工作的规范性和合法性。